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泰禾集团000732 资产负债表日后事项案例分析

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  .某企业2002年度财务报告对外批准报出日为2003年3月26日。该企业在2003年1月1日至3月26日前发生如下资产负债表日后事项。该企业所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。

  (1)该企业1月20日接到通知,某一债务企业宣告破产,其所欠的应收账款200000元全部不能偿还(符合坏账确认条件)。企业在2002年12月31日前已被告知该债务企业资不抵债,濒临破产,企业按应收账款的10%计提了坏账准备。

  (2)3月5日,企业发生一场火灾,造成净损失1000000万元。

  (3)3月20日,企业持有的某一作为短期投资的股票市价下跌,该股票账面价值为500000元,现行市价为300000元。

  要求:

  (1)判断上述资产负债表日后事项哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项。

  (2)对调整事项,进行账务处理并说明对2002年度会计报表相关项目的调整数(假定涉及损益调整的事项可调整应缴纳的所得税,不考虑现金流量表的调整)。

  分析解答:

  (1)债务企业宣告破产的事实在资产负债表日已存在,资产负债表日后得以证实,这一事项属于调整事项;企业发生火灾和短期投资市价下跌是在资产负债表日后发生的,这两项事项属于非调整事项。

  (2)对调整事项的处理。

  补提坏账准备:

  应补提的坏账准备=200000-200000×10%=180000元

  借:以前年度损益调整 180000

  贷:坏账准备 180000

  发生坏账:

  借:坏账准备 200000

  贷:应收账款 200000

  调整应交所得税:

  借:应交税金-应交所得税 59400(180000×33%)

  贷:以前年度损益调整 59400

  将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配

  借:利润分配-未分配利润 120600

  贷:以前年度损益调整 120600

  调整利润分配有关数字

  借:盈余公积-法定盈余公积 12060

  -法定公益金 6030

  贷:利润分配-未分配利润 18090

  2002年12月31日资产负债表期末数相关项目的调整:

  调减应收账款180000元(200000-20000);调减应交税金59400元;调减盈余公积18090元,调减未分配利润102510元。

  2002年度利润表本年累计数和利润分配表本年实际数的调整:

  调增管理费用180000元,调减所得税费用59400元,调减提取法定盈余公积12060元,调减提取法定公益金6030元,调减未分配利润102510元。

泰禾集团000732-出清是什么意思

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泰禾集团000732-002576股票

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